---

Przy opodatkowaniu spółek ryczałtem od dochodu (tzw. CIT-em Estońskim) podatek odprowadza się, co do zasady, w momencie wypłaty środków. Jest to model opodatkowania, który istotnie różni się od opodatkowania podatkiem CIT na zasadach ogólnych.

W ramach szkolenia zostanie omówiona praktyka stosowania tej formy opodatkowania na nowej deklaracji CIT-8E (4). Przy stosowaniu nowej regulacji bardzo istotna jest również interpretacja przepisów przez organy podatkowe oraz sądy, dlatego niniejsze szkolenie poświęcone jest również omówieniu praktyki opodatkowania CIT-em Estońskim na podstawie wydawanych interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów.

 

Program szkolenia:

1.    Omówienie deklaracji CIT-8E (4)

2.    Omówienie wybranych problemów, tj.

A.    warunki wyboru opodatkowania CIT-em Estońskim, tj.

·       czy przed wyborem CIT-u Estońskiego muszę już zatrudniać pracowników,

·       czy dokonując w większości transakcji z podmiotami powiązanymi mogę stosować CIT Estoński,

B.    wybór opodatkowania CIT-em Estońskim w trakcie trwającego roku podatkowej, tj.

·       jakie trzeba spełnić warunki, aby skutecznie wybrać estoński CIT w trakcie roku podatkowego,

·       interpretacja ogólna MF dot. zasad sporządzania dodatkowego sprawozdania finansowego,

·       czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić w formie papierowej,

·       czy  jeżeli sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający przejście na estoński CIT nie zostało podpisane w terminie, to czy zmiana sposobu opodatkowania była skuteczna,

·       czy sprawozdanie finansowe na potrzeby wyboru estońskiego CIT w trakcie roku składa się do Krajowego Rejestru Sądowego,

C.    składanie zawiadomień ZAW-RD, tj.

·       czy wskazanie błędnego okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w części B zawiadomienia ZAW-RD wpływa w jakikolwiek sposób na jego skuteczność,

·       czy złożenie ZAW-RD po terminie (nieskutecznie) wyklucza na 3 lata z opodatkowania CIT Estońskim,

D.    szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia na umowie o pracę:

·       w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, małych podatników oraz pozostałych podatników,

·       czy przy zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę co najmniej trzech osób w przeliczeniu na pełne etaty przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym można łączyć tylko etaty czy również dni pracy, tj. czy można przez pierwszą połowę roku zatrudniać na pełen etat dwóch pracowników, a w drugiej połowie roku – czterech (rewolucyjny wyrok NSA z 15.05.2025 r., II FSK 163/25),

·       czy podatnik, który z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej zaczął stosować estoński CIT i zgodnie z przepisami zwiększa zatrudnienie w drugim i trzecim roku, musi zatrudniać te osoby przez pełne 300 dni w roku podatkowym (rewolucyjny wyrok NSA z 11.03.2025 r., II FSK 1412/24),

E.     szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia przy umowach zlecenie, m.in.,

·       czy można spełnić warunek korzystania poprzez zatrudnienie studenta do 26 roku życia,

·       czy przy umowach zlecenie w każdym miesiącu roku podatkowego trzeba zatrudniać co najmniej 3 osoby fizyczne (minimum jeden dzień w miesiącu przez każdą osobę) i wydatki w kwocie stanowiącej, co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia muszą dotyczyć każdego miesiąca roku podatkowego,

·       czy pod pojęciem wydatków miesięcznych należy rozumieć wydatki faktycznie wypłacone w danym miesiącu czy też należne za dany miesiąc na podstawie zawartej z osobami fizycznymi umowami,

F.     opodatkowanie CIT-em estoński, tj.

·       jak opodatkować zaliczki na poczet dywidendy u podatników, którzy:

a.     utracili status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowym, w którym stali się już „dużym” podatnikiem, lub,

b.    zyskali status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowych, w którym przestali być „dużym” podatnikiem

·       czy dochód z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą pozostający w związku z ww. polisami samochodowymi powstaje z momencie zapłaty za polisę czy obciążenia wyniku netto ww. kosztami polisy,

·       czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólników będą stanowiły zysk ukryty także wtedy, gdy pożyczka został udzielona jeszcze przed wyborem przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek,

·       w którym momencie powstaje dochodów z tytułu ukrytych zysków, czy prym należy dać metodzie kasowej (wypłata) odsetek, czy metodzie memoriałowej (naliczenie odsetek) do wspólnika,

·       w jakich okolicznościach od najmu składników majątku od wspólników trzeba rozliczyć ukryty zysk,

·       czy w limicie średniego wynagrodzenia, którego przekroczenie grozi powstaniem ukrytych zysków, należy uwzględnić każdą wypłatę z tytułu umów o pracę, zlecenia, o dzieło bądź kontraktu menedżerskiego, nawet, gdy dotyczą one części lub ułamka etatu,

·       czy do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnicy winni zaliczyć także kary umowne określone w art. 16 ust. 1 pkt 22 oraz wpłaty wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 36,

·       czy podlega opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków wartość kwot otrzymanych z tytułu umorzenia udziałów w przypadku, gdy otrzymane wynagrodzenie finansowane jest zyskiem wypracowanym przez spółkę w okresie poprzedzającym stosowanie CIT-em Estońskim,

·       czy wysokość wydatków na nabycie składników majątku udostępnionych do korzystania wspólnikom jest doliczana do dochodów z ukrytych zysków wówczas, gdy składniki te nie podlegają amortyzacji,

·       czy transakcje z fundacją, której fundatorem jest wspólnik, podlegają opodatkowaniu CIT estońskim,

·       czy spółka powinna zapłacić CIT estoński z tytułu ukrytych zysków od kwoty netto czy brutto, a w przypadku samochodów osobowych od 50% kwoty netto czy 50% kwoty brutto z całej faktury,

G.   stawki, tj.

·       jaka jest wysokość stawek podatku w CIT estońskim,

·       od czego zależy stawka CIT-u Estońskiego, tj. od terminu wypłaty zysku (dywidendy), roku, za który jest wypłata, czy daty podjęcia uchwały o podziale zysku,

·       czy spółka będąca podatnikiem CIT, która powstała z przekształcenia jednoosobowej firmy bądź spółki transparentnej podatkowo (cywilnej bądź jawnej), jest podatnikiem rozpoczynającym działalność na gruncie przepisów o estońskim CIT,

·       jaką stawką należy po zakończeniu rozliczania się w formie ryczałtu od dochodów spółek opodatkować dochody od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, czy decydujący jest status małego podatnika w momencie wypłaty czy też w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem,

H.    wybrane inne problemy, tj.

·       jak ująć zobowiązanie z tytułu CIT estońskiego w rachunku wyników ostatniego roku obrotowego,

·       czy spółka przekształcona z jednoosobowej działalności może wybrać CIT estoński,

·       czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności,

·       w jaki sposób stosować przesłankę wyłączającą obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych zawartą w art. 11n ust. 1 lit c ustawy CIT(brak straty podatkowej) w przypadku podatników rozliczających się ryczałtem od dochodów spółek,

·       czy podatnik CIT, który wybrał CIT estoński ma obowiązek składać CIT-ST, jeśli posiada zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa ze względu na jego siedzibę,

·       czy z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek można zrezygnować w dowolnym momencie,

·       czy przysługuje odliczenie w PIT od wypłaty „starych” zysków z dywidendy po wyjściu z opodatkowania CIT-em Estońskim,

·       czy spółka opodatkowana CIT Estoński podlega pod podatek minimalny,

·        obowiązek przesyłania plików JPK_CIT przez spółki opodatkowane Estońskim CIT,

I.      schematy i optymalizacje, tj.

·       czy sprzedaż udziałów w Spółce z o.o. w celu zgłoszenia estońskiego CIT-u należy kwalifikować jako schemat podatkowy,

J.      planowane zmiany od 2026 r. „Pakiet uszczelniający” (projekt nr UD116)

·       Dlaczego CIT Estoński przestanie być atrakcyjny dla bardzo dużej grupy podmiotów?

·       Od kiedy ukrytym zyskiem będą wszelkiego rodzaju opłaty i należności wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze?

·       Jakie jeszcze wszelkiego rodzaju świadczenia staną się ukrytym zyskiem w CIT Estońskim, czyli nawet gdy mają charakter rynkowy?

·       Jak będzie brzmieć nowo wprowadzona definicja legalna „wydatków nie związanych z działalnością gospodarczą”? Jakiego rodzaju wydatki obejmie?

·       Każde rozdysponowanie zysku, następujące po wyjściu z CIT Estońskiego, będzie wiązało się z koniecznością zapłaty podatku, niezależnie od tego, czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek – czyli po raz drugi mogą zostać opodatkowane zatrzymane zyski z okresów transparentności oraz wypracowane na zasadach ogólnych CIT.

·       Jak zostanie rozwiązany problem uznania skuteczności zmiany formy opodatkowania na CIT Estoński w przypadku braku podpisania lub podpisania po terminie sprawozdania finansowego?

·       Które spółki nie skorzystają z „abolicji” przy braku podpisu na sprawozdaniu finansowym?

 

---