Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, miał być rozwiązaniem prostym i przyjaznym dla przedsiębiorców, jednak w praktyce jego stosowanie okazuje się znacznie bardziej skomplikowane, niż pierwotnie zakładano. Wątpliwości interpretacyjne, zmiany podejścia przez organy podatkowe przy braku zmiany treści przepisów, rozbieżne stanowiska organów podatkowych oraz sądów administracyjnych sprawiają, że wybór tego sposobu opodatkowania wymaga od spółek nie tylko znajomości regulacji prawnych, ale także świadomości ryzyk związanych z jego stosowaniem.

Celem szkolenia jest przedstawienie aktualnych zasad opodatkowania CIT-em Estońskim, ze szczególnym uwzględnieniem najnowszych interpretacji i orzeczeń sądów, które w praktyce definiują sposób funkcjonowania tego modelu opodatkowania. Podczas szkolenia omówione zostaną kluczowe zagadnienia, w tym m.in.:

1.    Czy wypłata pierwszego wynagrodzenia w spółce rozpoczynającej działalność gospodarczą nie jest dochodem z ukrytych zysków, ponieważ przecięte wynagrodzenie w tej spółce przed pierwszą wypłatą wynosiło 0 zł?

 

2.    Czy  jeżeli sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający przejście na estoński CIT nie zostało podpisane w terminie, to zmiana sposobu opodatkowania była nieskuteczna?

 

3.    Jak opodatkować zaliczki na poczet dywidendy u podatników, którzy:

a.     utracili status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowym, w którym stali się już „dużym” podatnikiem, lub,

b.    zyskali status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowych, w którym przestali być „dużym” podatnikiem,

c.     zrezygnowali bądź utracili prawo do ryczałtu, a następnie dzielą zyski wypracowane w okresie jego stosowania.

 

4.    Czy przy zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę co najmniej trzech osób w przeliczeniu na pełne etaty przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym można łączyć tylko etaty czy również dni pracy, tj. czy można przez pierwszą połowę roku zatrudniać na pełen etat dwóch pracowników, a w drugiej połowie roku – czterech? (rewolucyjny wyrok NSA z 15.05.2025 r., II FSK 163/25)

 

5.    Czy podatnik, który z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej zaczął stosować estoński CIT i zgodnie z przepisami zwiększa zatrudnienie w drugim i trzecim roku, musi zatrudniać te osoby przez pełne 300 dni w roku podatkowym? (rewolucyjny wyrok NSA z 11.03.2025 r., II FSK 1412/24)

 

6.    Czy połączenie JDG wspólnika na ryczałcie ze spółką na CIT Estońskim skutkuje koniecznością rozpoznania ukrytego zysku?

 

7.    Czy faktycznie ukrytym zyskiem jest każda pożyczka?

 

8.    W jakich okolicznościach od najmu składników majątku od wspólników trzeba rozliczyć ukryty zysk?

 

9.    Jakie trzeba spełnić warunki, aby skutecznie wybrać estoński CIT w trakcie roku podatkowego?

 

10. Czy sprawozdanie finansowe na potrzeby wyboru estońskiego CIT w trakcie roku składa się do Krajowego Rejestru Sądowego?

 

11. Czy wystarczy, że sprawozdanie finansowe do wyboru celów estońskiego CIT w trakcie roku będzie wydrukowane i podpisane odręcznie przez księgową i kierownika jednostki?

 

12. Czy w limicie średniego wynagrodzenia, którego przekroczenie grozi powstaniem ukrytych zysków, należy uwzględnić każdą wypłatę z tytułu umów o pracę, zlecenia, o dzieło bądź kontraktu menedżerskiego, nawet, gdy dotyczą one części lub ułamka etatu?

 

13. Czy spółka będąca podatnikiem CIT, która powstała z przekształcenia jednoosobowej firmy bądź spółki transparentnej podatkowo (cywilnej bądź jawnej), jest podatnikiem rozpoczynającym działalność na gruncie przepisów o estońskim CIT?

 

14. Od czego zależy stawka CIT-u Estońskiego, tj. od terminu wypłaty zysku (dywidendy), roku, za który jest wypłata, czy daty podjęcia uchwały o podziale zysku.

 

15. Czy przysługuje odliczenie w PIT od wypłaty „starych” zysków z dywidendy po wyjściu z opodatkowania CIT-em Estońskim?

 

16. Obowiązek przesyłania plików JPK_CIT przez spółki opodatkowane Estońskim CIT.

 

17. Jak ująć zobowiązanie z tytułu CIT estońskiego w rachunku wyników ostatniego roku obrotowego?

 

18. Czy po przejściu na CIT Estoński za podstawę opodatkowania budowli w podatku od nieruchomości należy przyjąć wartości rynkowe?

• Marcin Szymocha – doradca podatkowy (nr 12870) z wieloletnim doświadczeniem. Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego na tej samej uczelni. Doświadczenie zdobywał przez ponad 8 lat w jednej z największych kancelarii podatkowych w Polsce – Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., gdzie finalnie kierował Oddziałem Śląskim jako Dyrektor. Pełnił również funkcję menedżera ds. wiedzy i procesu w PwC Service Delivery Center (SDC). Obecnie prowadzi własną spółkę doradztwa podatkowego JAKPLACICPODATKI.PL Sp. z o.o. Jest ekspertem Stowarzyszenia Mieszkanicznik w zakresie podatków. Specjalizuje się w opodatkowaniu nieruchomości, CIT Estońskim oraz obsłudze sporów podatkowych. Prowadzi szkolenia z zakresu podatków (PIT, CIT, VAT, CIT Estoński, podatku od nieruchomości).