Mimo licznych wątpliwości np. "Nie wszystkie transakcje dotyczące nieruchomości oznaczymy GTU_10" (dodatek Podatki i Księgowość z 19 października 2020 r., DGP nr 204) organy podatkowe konsekwentnie uznają, że sprzedaż mieszkania/lokalu należy oznaczać kodem GTU_10, gdy jest dokumentowana FV. Natomiast nie ma takiego obowiązku, gdy sprzedaż jest udokumentowana dokumentem wewnętrznym "WEW".
Ministerstwo Finansów
Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach w zakresie oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU) uznało, że sprzedaż mieszkania/lokalu należy oznaczać kodem GTU_10:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Stanowisko to jest
również konsekwentnie podtrzymywane w wydawanych interpretacjach indywidualnych:
- z dnia 15 lutego
2021 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.38.2021.1.KK,
- z dnia 10 marca
2021 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.993.2020.1.KO,
- z dnia 19 marca
2021 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.735.2020.2.WR.
W powyższych interpretacjach
indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podtrzymuje stanowisko, że oznaczenie
GTU_10, jest również właściwe do dostawy części budynku, czyli lokalu.
Czyli podatnicy mają obowiązek stosowania w ewidencji oznaczenia GTU_10 dla
transakcji sprzedaży np. lokalu mieszkalnego lub niemieszkalnego.
Zmiany w przepisach
Skąd więc wątpliwości? Dotychczasowe rozporządzenie Ministra Finansów obowiązujące do 30 czerwca 2021 r. regulujące zakres danych w ewidencji VAT (§ 10 ust. 3 pkt 1 lit. j) określało, że oznaczenie "10" stosuje się do dostawy budynków, budowli i gruntów.
Natomiast zgodnie z nowym brzmieniem obowiązującym od 1 lipca 2021 r. oznaczenie "10" będzie stosować się do dostawy budynków, budowli i gruntów oraz ich części i udziałów w prawie własności, a także odnoszących się do nich czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy.
Niemniej Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do zmiany wskazującej, że oznaczenie "10" będzie miało również zastosowanie do dostawy części budynków (tj. lokali) jest jedynie "dookreśleniem".
Pierwotnie planowano, aby nowe brzmienie przepisu miało zastosowanie do rozliczeń za kwiecień 2021 r. Niemniej prace nad projektem rozporządzenia się przedłużyły. Szczegóły prac nad rozporządzeniem są dostępne na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego.
Finalnie rozporządzenie zmieniające jednoznacznie wskazujące, że oznaczenie "GTU_10" stosuje się do "dostawy budynków, budowli i gruntów oraz ich części i udziałów w prawie własności, w tym również zbycia praw, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy" weszło w życie z dniem 1 lipca 2021 r., zatem nowe brzmienie na pewno ma już zastosowanie do rozliczeń za lipiec 2021 r. i kolejne okresy.
Czy sprzedaż ze zwolnieniem na podstawie aktu notarialnego można zaewidencjonować w rejestrze jako WEW i przesłać JPK bez oznaczenia GTU?
Jeżeli sprzedaż mieszkania była sprzedażą zwolnioną to nie ma obowiązku wystawiać faktury. Wynika to wprost z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT. Można zatem taką sprzedaż udokumentować dokumentem wewnętrznym "WEW", bez wystawiania FV.
Po 1 lipca 2021 r. jest wprost wskazane, że nie trzeba oznaczać dokumentów "WEW" kodami GTU. Zatem sprzedaż lokalu ze zwolnieniem na podstawie aktu notarialnego można zaewidencjonować w rejestrze jako WEW i przesłać JPK bez oznaczenia GTU.
Natomiast nie mam jednoznacznej odpowiedzi co w przypadku dokumentów "WEW" wystawionych przed 1 lipca 2021 r. Czy muszą lub też nie muszą zawierać oznaczenia GTU? Patrząc jednak na uzasadnienie do zmian o "uproszczeniu obowiązków ewidencyjnych" wygląda to moim zdaniem tak, że dokumenty WEW wystawione przed 1 lipca 2021 r. powinny zawierać oznaczenia kodami GTU.
Marcin Szymocha
Doradca podatkowy (nr wpisu 12870)
Jesteś zainteresowany/a konsultacją? Zapraszam do kontaktu.