Przy opodatkowaniu spółek ryczałtem od dochodu (tzw. CIT-em Estońskim) podatek odprowadza się, co do zasady, w momencie wypłaty środków. Jest to model opodatkowania, który istotnie różni się od opodatkowania podatkiem CIT na zasadach ogólnych.

W ramach szkolenia zostanie omówiona praktyka stosowania tej formy opodatkowania na nowej deklaracji CIT-8E (4). Przy stosowaniu nowej regulacji bardzo istotna jest również interpretacja przepisów przez organy podatkowe oraz sądy, dlatego niniejsze szkolenie poświęcone jest również omówieniu praktyki opodatkowania CIT-em Estońskim na podstawie wydawanych interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów.

Program szkolenia:

1. Omówienie informacji CIT/KW (4)

2. Omówienie zawiadomienia ZAW-RD (2)

3. Omówienie informacji CIT/EZ (3)

- kiedy spółka składająca CIT-8E wypełnia CIT/EZ?

4. Omówienie deklaracji CIT-8E (4)

- zaznaczyć na deklaracji rezygnację z CIT-u Estońskiego,

- jak wykazać zaliczki na poczet dywidendy,

- zmiana podejścia organów podatkowych w zakresie rozliczania podatku zapłaconego z zaliczek na poczet dywidendy na poczet podatku od dywidend,

- jak wykazać wypłatę dywidendy,

- gdzie wykazuje się dochody z zagranicy rozliczane metodą wyłączenia z progresją,

- gdzie wykazuje się dochody z zagranicy rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia,

- jak wykazać dochód z ukrytych zysków oraz wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,

- kiedy należy opłacić dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku,

- kiedy trzeba rozliczyć dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych,

- w którym momencie rozlicza się dochód z tytułu niepodzielonych zysków,

- jak wykazuje się rozdysponowanie dochodu po zakończeniu opodatkowania CIT-em Estońskim,

- jakie są zasady opłacania podatku według 10% i 20% stawki,

6. Omówienie wybranych problemów, tj.

a) warunki wyboru opodatkowania CIT-em Estońskim, tj.

- czy przed wyborem CIT-u Estońskiego muszę już zatrudniać pracowników,

- czy dokonując w większości transakcji z podmiotami powiązanymi mogę stosować CIT Estoński,

b) wybór opodatkowania CIT-em Estońskim w trakcie trwającego roku podatkowej, tj.

- interpretacja ogólna MF dot. zasad sporządzania dodatkowego sprawozdania finansowego,

- czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić w formie papierowej,

- pojęcie roku podatkowego dla potrzeb estońskiego CIT,

c) składanie zawiadomień ZAW-RD, tj.

- czy wskazanie błędnego okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w części B zawiadomienia ZAW-RD wpływa w jakikolwiek sposób na jego skuteczność,

d) szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia na umowie o pracę:

- w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej,

- w przypadku małych podatników,

- w przypadku pozostałych podatników

e) szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia przy umowach zlecenie, m.in.,

- czy można spełnić warunek korzystania poprzez zatrudnienie studenta do 26 roku życia,

- czy przy umowach zlecenie w każdym miesiącu roku podatkowego trzeba zatrudniać co najmniej 3 osoby fizyczne (minimum jeden dzień w miesiącu przez każdą osobę) i wydatki w kwocie stanowiącej, co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia muszą dotyczyć każdego miesiąca roku podatkowego,

- czy pod pojęciem wydatków miesięcznych należy rozumieć wydatki faktycznie wypłacone w danym miesiącu czy też należne za dany miesiąc na podstawie zawartej z osobami fizycznymi umowami,

f) opodatkowanie CIT-em estoński, tj.

- czy dochód z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą pozostający w związku z ww. polisami powstaje z momencie zapłaty za polisę czy obciążenia wyniku netto ww. kosztami polisy,

- w którym momencie powstaje dochodów z tytułu ukrytych zysków, czy prym należy dać metodzie kasowej (wypłata) odsetek, czy metodzie memoriałowej (naliczenie odsetek),

- czy do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnicy winni zaliczyć także kary umowne określone w art. 16 ust. 1 pkt 22 oraz wpłaty wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 36,

- czy w przypadku, gdy podatnik wykorzystuje samochody osobowe wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, nie prowadząc jednak ewidencji, winien rozpoznać przychód,

- czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólników będą stanowiły zysk ukryty także wtedy, gdy pożyczka został udzielona jeszcze przed wyborem przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek,

- czy spółka powinna zapłacić CIT estoński z tytułu ukrytych zysków od kwoty odliczonej VAT wykazanej w JPK_V7, czy od kwoty 50% brutto z całej faktury,

g) stawki, tj.

- jaka jest wysokość stawek podatku w CIT estońskim,

- jaką stawką należy po zakończeniu rozliczania się w formie ryczałtu od dochodów spółek opodatkować dochody od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, czy decydujący jest status małego podatnika w momencie wypłaty czy też w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem,

h) wybrane inne problemy, tj.

- czy spółka przekształcona z jednoosobowej działalności może wybrać CIT estoński,

- czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności,

- w jaki sposób stosować przesłankę wyłączającą obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych zawartą w art. 11n ust. 1 lit c ustawy CIT(brak straty podatkowej) w przypadku podatników rozliczających się ryczałtem od dochodów spółek,

- czy z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek można zrezygnować w dowolnym momencie,

- czy spółka opodatkowana CIT Estoński podlega pod podatek minimalny,

i) schematy i optymalizacje, tj.

- czy sprzedaż udziałów w Spółce z o.o. w celu zgłoszenia estońskiego CIT-u należy kwalifikować jako schemat podatkowy.

• Marcin Szymocha – doradca podatkowy (nr 12870) z wieloletnim doświadczeniem. Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego na tej samej uczelni. Doświadczenie zdobywał przez ponad 8 lat w jednej z największych kancelarii podatkowych w Polsce – Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., gdzie finalnie kierował Oddziałem Śląskim jako Dyrektor. Pełnił również funkcję menedżera ds. wiedzy i procesu w PwC Service Delivery Center (SDC). Obecnie prowadzi własną spółkę doradztwa podatkowego JAKPLACICPODATKI.PL Sp. z o.o. Jest ekspertem Stowarzyszenia Mieszkanicznik w zakresie podatków. Specjalizuje się w opodatkowaniu nieruchomości, CIT Estońskim oraz obsłudze sporów podatkowych. Prowadzi szkolenia z zakresu podatków (PIT, CIT, VAT, CIT Estoński, podatku od nieruchomości).