---

CIT Estoński a dokładnie ryczałtu od dochodów spółek to nowy sposób opodatkowania, który jest odejściem od dotychczasowych zasad znanych z ustawy CIT.

Przy stosowaniu nowej regulacji bardzo istotna jest właściwa interpretacja przepisów. Odpowiedzi prawidłowo opodatkowywać się w ramach nowej formy opodatkowania dają  organy podatkowe oraz sądy.

Niniejsze szkolenie poświęcone jest omówieniu praktyki opodatkowania CIT-em Estońskim na podstawie wydawanych interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów.

Szkolenie to dedykowane jest osobom, które znają i stosują już opodatkowanie CIT-em Estońskim i/lub uczestniczyły w szkoleniu CIT Estoński 2025 – dla początkujących.

 

1.    Aktualne wątpliwości podatników związane z CIT-em Estońskim:

a.     Zastosowanie innych przepisów CIT wobec podatników Estońskiego CIT, m.in. czy dotyczy ich obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych,

a.     Korekta wstępna przychodów i kosztów:

                                                    i.     Różnice przejściowe: rezerwy, odpisy, jednorazowe amortyzacje, płatności po terminie,

                                                  ii.     Jak wypełnić CIT/KW?

                                                iii.     Dlaczego spółka „zyskuje” i musi wykazać ten „zysk” w ramach korekty wstępnej?

                                                iv.     Kiedy spółka „traci” w ramach korekty wstępnej?

b.    Dochód z przekształcenia:

                                                    i.     Jak ustalić dochód – samochody powyżej 150 tys. zł, dotacje.

                                                  ii.     Brak uprzedniego prowadzenia ksiąg a dochód z przekształcenia.

c.     Warunki uprawniające do wyboru CIT Estońskiego:

                                                    i.     „Przychody pasywne” a faktoring i transakcje z podmiotami powiązanymi.

                                                  ii.     Prosta struktura właścicielska a sp. z o.o. sp. k.

                                                iii.     Fundatorzy fundacji rodzinnych.

                                                iv.     Kryteria zatrudnienia – wątpliwości przy nowych działalnościach, małych i dużych podatnikach, zatrudnienie na część etatu, urlopy bezpłatne, zatrudnianie członków rodziny.

d.    Przejście na CIT Estoński w trakcie roku:

                                                    i.     Jak skutecznie złożyć ZAW-RD?

                                                  ii.     Jaki wpisać okres opodatkowania CIT-em Estońskim?

                                                iii.     Jak sporządzić dodatkowe sprawozdanie finansowe?

                                                iv.     Czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić papierowo?

e.    Podzielony zysk:

                                                    i.     Wypłata „starych” zysków oraz zysków sprzed przekształcenia.

                                                  ii.     Efektywna stawka opodatkowania CIT-em Estońskim.

f.      Niejasności w zakresie ukrytych zysków:

                                                    i.     Opodatkowanie pożyczek między powiązanymi spółkami.

                                                  ii.     Traktowanie wynagrodzeń przekraczających ustalone limity jako ukrytych zysków.

                                                iii.     Sposób opodatkowania – brutto czy netto / kasowo czy memoriałowo?

                                                iv.     Wybrane wydatki (np. zapłata za usługi B2B, delegacje, najem, samochody, wynagrodzenie prokurenta).

                                                  v.     Moment rozliczania ukrytych zysków: - Jakie podejście zastosować: kasowe czy memoriałowe.

                                                vi.     Czy rynkowe transakcje chronią przed ukrytym zyskiem.

                                              vii.     Co uznawane jest za ukryty zysk – kiedy jest nim:

1.    czynsz za wynajem majątku od wspólnika,

2.    płatność dla firmy małżonka,

3.    płatność na rzecz wspólnika współpracującego ze spółką B2B,

4.    usługi od podmiotu powiązanego,

g.     Brak precyzyjnej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą:

                                                    i.     Reprezentacja,

                                                  ii.     PFRON,

                                                iii.     Składki członkowskie,

                                                iv.     Kary umowne,

                                                  v.     Niedobory magazynowe,

                                                vi.     Otrzymanie nieodpłatnych świadczeń,

                                              vii.     wydatki na alkohol

                                             viii.     upominki dla kontrahentów

h.    Rozliczanie samochodów osobowych, ciężarowych i innych środków trwałych (m.in. komputerów/telefonów) na CIT Estońskim:

                                                    i.     Od jakiej kwoty podatnik CIT estońskiego powinien amortyzować samochód osobowy o wartości 500.000 zł?

                                                  ii.     Czy wydatki na polisy do samochodów osobowych stanowią przychody z ukrytych zysków?

                                                iii.     Czy ukrytym zyskiem/wydatkiem nie związanym z działalnością gospodarczą są kwoty netto czy brutto?

i.       Stawki opodatkowania CIT-em Estońskim 10% i 20%:

                                                    i.     Podzielony zysk i niepodzielony zysk.

                                                  ii.     Znaczenie statusu małego podatnika na dany moment.

                                                iii.     Który moment decyduje o właściwej stawce opodatkowania CIT-em Estońskim - na moment wypracowania zysku, podjęcia uchwały o jego podziale czy w roku jego wypłaty?

                                                iv.     Czy jest jednoetapowe (jednolite) czy dwuetapowe liczenie podatku CIT-em Estońskim.

 

2.    Najczęstsze pytania podatników i ich skargi do sądów w przypadku negatywnych decyzji.

 

3.    Działania Urzędów Skarbowych

a.     Rodzaje problemów występujących w praktyce.

b.    W jakich sytuacjach Urzędy Skarbowe podejmują interwencje?

• Marcin Szymocha – doradca podatkowy (nr 12870) z wieloletnim doświadczeniem. Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego na tej samej uczelni. Doświadczenie zdobywał przez ponad 8 lat w jednej z największych kancelarii podatkowych w Polsce – Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., gdzie finalnie kierował Oddziałem Śląskim jako Dyrektor. Pełnił również funkcję menedżera ds. wiedzy i procesu w PwC Service Delivery Center (SDC). Obecnie prowadzi własną spółkę doradztwa podatkowego JAKPLACICPODATKI.PL Sp. z o.o. Jest ekspertem Stowarzyszenia Mieszkanicznik w zakresie podatków. Specjalizuje się w opodatkowaniu nieruchomości, CIT Estońskim oraz obsłudze sporów podatkowych.